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01│第一节 金融资产的分类 1 企业的金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、贷款、垫款、债权投资、股权 1 一、金融资产分类概述 1 分类原则:企业根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征,将金融资产分为以下三类: 1 2. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益(比如:其他债权投资、其他权益工具投资) 1 3. 以公允价值计量且其变动计入当期损益(比如:交易性金融资产) 【学堂提示】对金融资产的分类一 1 【学堂拓展】企业管理金融资产的业务模式:是指企业如何管理其金融资产以产生现金流量。 业务模式决定 1 1. 以收取合同现金流量为目标的业务模式 1 在以收取合同现金流量为目标的业务模式下,企业管理金融资产旨在通过在金融资产存续期内收取合同付款来实现 1 【学堂提示】尽管企业持有金融资产是以收取合同现金流量为目标,但是企业无须将所有此类金融资产持有至到期 1 2. 以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式 1 在同时以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式下,企业的关键管理人员认为收取合同现金流量和出 1 与以收取合同现金流量为目标的业务模式相比,此业务模式涉及的出售通常频率更高、金额更大。因为出售金融资 1 3. 其他业务模式——以出售金融资产为目标 如果企业管理金融资产的业务模式,不是以收取合同现金流 1 二、金融资产的具体分类 2 1.金融资产同时符合下列条件的,应当分类为以摊余成本计量的金融资产; 1 企业管理该金融资产的业 2 2 该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支 2 企业一般应当设置“银行存款”、“贷款”、“应收账款”、“债权投资”等科目核算分类为以摊余成本计量的金 2 2. 金融资产同时符合下列条件的,应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产: 2 3. 企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(如:企业 2 【学堂提示】该指定一经做出,不得撤销。(★★★) 2 4. 按照上述分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的 2 【学堂拓展】 2 1. 在初始确认时,如果能够消除或显著减少会计错配,企业可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计 2 2. 金融资产或金融负债满足下列条件之一的,表明企业持有该金融资产或承担该金融负债的目的是交易性的: 3 1取得相关金融资产或承担相关金融负债的目的,主要是为了近期出售或回购。 3 2相关金融资产或金融负债在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明近期实 3 3相关金融资产或金融负债属于衍生工具。 3 总结 3 类型 3 条件 3

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