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第十一章 非流动资产(二) 1 核心考点 1 (1)债权投资的计息、摊余成本的计算 1 (2)金融资产的重分类 1 (3)其他权益工具投资的初始计量和后续计量 1 (4)其他债权投资的初始计量和后续计量 1 (5)长期股权投资初始计量和后续计量 1 (6)长期股权投资的转换 1 目录 1 01以摊余成本计量的金融资产的核算 1 02以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的核算 1 03长期股权投资的核算 1 01│第一节 以摊余成本计量的金融资产的核算 1 一、 以摊余成本计量的金融资产的确认 1 金融资产同时符合下列条件的,应当分类为以摊余成本计量的金融资产: 1 (1)企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。 1 (2)该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的 1 以摊余成本计量的金融资产可分为货币资金、应收款项、贷款、债权投资(本章讲解)。 1 二、以摊余成本计量的金融资产的核算 1 【总结】金融资产的计量 1 金融资产初始计量: 1 花的钱-应收项目 1 交易性金融资产还需扣除交易费用(特殊) 1 金融资产后续计量 1 债权投资:计息 1 其他债权投资:计息+调公允 1 交易性金融资产:调公允 1 其他权益工具投资:调公允 1 (一)债权投资初始计量 1 1 债权投资应当按取得时的公允价值(不含已到付息期但尚未领取的利息)和相关交易费用之和作为初始确认金 1 2 企业取得金融资产所支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利,应当 1 【总结】初始确认金额=花的钱-应收项目 1 借:债权投资——成本 ——利息调整(可借可贷) 1 ——应计利息(到期一次还本付息) 1 应收利息(分期付息) 贷:银行存款 1 【例11-1】甲公司2×16年1月3日购入乙公司2×16年1月1日发行的5年期固定利率债券,该债券每 2 甲公司在2×16年1月3日购入该债券时应编制如下会计分录: 2 借:债权投资——成本 800 000 ——利息调整 40 000 贷:银 2 该债券的初始入账金额=1 050×800=840 000 2 【提示】本题购买日与发行日很近,不存在应收利息。 2 【单选题】某股份有限公司于2020年5月20日购入面值为1 000万元的3年期债券并划分为债权投资, 2 【答案】C 2 【解析】入账金额=1 100-50+5=1 055(万元) ,企业取得金融资产所支付的价款中包含的已 2 【学堂提示】初始入账金额=花的钱-应收项目=1 100+5-50 2 【总结】金融资产的初始计量 2 相同点:支付价款中包含的应收项目单独确认 2 不同点: 2 交易性金融资产:交易费用计入借方投资收益 2

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